Индивидуальный предприниматель налоги упрощенка 2015! Все, что нужно знать про УСН!

Содержание статьи:

Видео: Важные изменения по упрощенке с 2015 г!
1. Упрощенка- это? Кому она нужна?
2. Что облагается налогом?
3. Ставки налогов!
4. Размеры страховых взносов!
5. На что обратить внимание при выборе налогообложения?
6. Как платить единый налог по УСН?
7. Отчетный и налоговый период по УСН!
8. Чем выгодна упрощенка?

Доминирующей у представителей малого бизнеса является упрощенная система налогообложения (УСН). И это не удивительно, ведь каждый предприниматель стремится снизить налоговую нагрузку, а УСН позволяет это сделать абсолютно законно. В этой статье мы подробно рассмотрим все нюансы, связанные с темой «индивидуальный предприниматель налоги упрощенка 2015». Уверенны, что данный материал станет полезным как для начинающих, так и для имеющих свое дело, бизнесменов.


Что такое упрощенная система и для кого она?

Упрощенная система налогообложения – это особый режим налогообложения для субъектов малого бизнеса, основными признаками которого является более простой учет и отчетность, а также возможность уплаты одного налога вместо нескольких обязательных.

От каких налогов освобождается предприниматель при УСН? Это налог на доходы физических лиц (НДФЛ) за себя, налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на имущество. Однако по каждому из этих налогов существуют исключения, к примеру, НДФЛ предприниматель обязан платить за наемных сотрудников; НДС – при ввозе товаре из-за рубежа; определенные виды недвижимого имущества, по которым начисляется налог, указаны в статье 378.2 НК РФ.

Обязанностью предпринимателя на УСН, помимо уплаты единого налога, является перечисление в бюджет страховых взносов за себя и своих сотрудников (при наличии таковых). За себя ИП в обязательном порядке оплачивает пенсионные взносы и медицинскую страховку.

Законодательным первоисточником по УСН является глава 26.2 Налогового кодекса РФ, к которому Вы всегда можете обратиться при возникновении дополнительных вопросов.

Сразу отметим, что не все предприниматели могут использовать УСН. Запрещается быть «упрощенцами» в том случае, если Ваша деятельность связана с:

— производством товаров, на которые распространяется уплата косвенного налога – акциза (алкогольные напитки, табачные изделия, топливо и прочее);
— добычей полезных ископаемых, кроме нерудных, используемых как строительные материалы (песок, глина, известняк и др.);
— адвокатской практикой или нотариальной;
— азартными играми;
— страхованием, инвестированием, банковскими услугами, ценными бумагами, ломбардами.
Кроме этого, нельзя использовать УСН при штате сотрудников более 100 человек, годовом доходе более 60 миллионов рублей и остаточной стоимости основных средств – более 100 миллионов рублей.individualnyj-predprinimatel-nalogi-uproshhenka-2015-1

Способы определения объекта налогообложения при УСН.

Таких способов существует два, и любой из них предприниматель вправе выбрать по своему усмотрению:

1.Первый способ предполагает, что объектом обложения единым налогом будут доходы предпринимателя. Такими доходами признаются как полученная выручка от реализации при ведении основной деятельности, так и доходы, полученные иным путем (подаренное имущество, процентный доход по вкладам, ценным бумагам и т.д.).
2. Второй способ предполагает, что объектом обложения единым налогом будет разница между доходами и расходами.
Узнать полный перечень доходов и расходов можно, обратившись к первоисточникам – статьям 346.15 и 346.16 НК РФ соответственно.

Индивидуальный предприниматель налоги упрощенка 2015: ставки.

На размер ставки единого налога влияет способ выбора объекта налогообложения:

6% — взимается единый налог на УСН с доходов предпринимателей;
15% — взимается единый налог на УСН с разницы между доходами и расходами.

Здесь следует отметить, что ставка в размере 15% не является фиксированной, поскольку устанавливают ее субъекты федерации самостоятельно. Законодательно определена возможность снижения этой ставки до 5% в случае привлечения инвестиций или развития приоритетных в данном регионе видов деятельности. Для этого Вам необходимо обратиться в налоговую службу, в которой Вы стоите на учете.individualnyj-predprinimatel-nalogi-uproshhenka-2015-2

Размеры страховых взносов для ИП на УСН в 2015 году.

Как мы уже упоминали, ИП на УСН помимо единого налога должен обязательно платить страховые взносы на:

— пенсионное обеспечение;
— медицинское страхование.

Касательно страховых взносов в Пенсионный фонд за себя, то здесь их величина зависит, с одной стороны, от размера годового дохода ИП, а с другой – от специальных параметров (размера минимального уровня зарплаты и страховых тарифов).

Если предприниматель зарабатывает менее 300 тысяч рублей в год, то на пенсионное страхование он должен перечислять ежемесячно фиксированную сумму: 1550,90 рублей = 5965 рублей (МРОТ в 2015 году) * 0,26 (страховой тариф в ПФ). Соответственно годовая сумма страховых взносов составит: 1550,90 * 12 = 18610,80 рублей.

Как же изменится сумма страховых выплат на пенсионное обеспечение, если доход превысит порог в 300 тысяч рублей? Тогда нужно будет доплатить 1%, взятый от суммы этого превышения.

Относительно отчислений по медицинскому страхованию, то здесь дифференциации по уровню дохода нет, их размер для всех ИП имеет фиксированное значение: 304,23 рублей в месяц и соответственно – 3650,58 рублей в год.

Чем руководствоваться предпринимателю при выборе объекта налогообложения?

Перед этим выбором стоят многие предприниматели, начинающие свою деятельность, а также те, кто уже работает какое-то время и хочет снизить налоговую нагрузку. Какой же объект правильнее выбрать – доходы или разницу между доходами и расходами?individualnyj-predprinimatel-nalogi-uproshhenka-2015-3

Метод «доходы» предельно прост и удобен для предпринимателей, базой налогообложения по нему являются доходы, полученные в отчетном периоде. Здесь нет каких – либо «подводных камней» или моментов, требующих пояснения.

Относительно метода «доходы минус расходы», то в этом случае ИП необходимо учитывать ряд существенных факторов. Давайте рассмотрим те моменты, на которые индивидуальным предпринимателям, прежде всего, нужно обратить внимание:

  1. Выбор метода «доходы минус расходы» предполагает четкое документальное оформление всех расходных операций. Речь здесь идет как о документах, подтверждающих передачу товаров или предоставления услуг (акты, расходные накладные), так и удостоверяющих их оплату (платежные поручения, чеки, квитанции). Если документы по расходу составлены неверно или их нет в наличии, то право использовать их при определении объекта налогообложения исчезает – Вам просто не засчитают такие расходы. Также бывает такое, что не все контрагенты вовремя предоставляют подписанные с их стороны документы. Об этом нужно будет заботиться именно Вам, поскольку только Вы заинтересованы в уменьшении налогооблагаемой базы. Но даже если у вас на руках все документы, подтверждающие затраты, налоговая служба вправе не признать их, если они не будут соответствовать статье 346.16 НК РФ.
  2. Следующий важный момент этого метода является наличие предоплат. Если специфика Вашей деятельности такова, что для закупки у поставщиков Вы используете денежные средства покупателей, то в этом случае нужно очень внимательно отслеживать предельные сроки. Если в отчетном квартале с полученной предоплаты не удастся перечислить деньги поставщику, то Вы рискуете крупной суммой авансового платежа! Ведь расходы Вы осуществить не успели, а значит — 15% (или меньше, в зависимости от того, какая ставка Вам назначена) будет начислено на сумму полученного дохода, то есть предоплаты. Конечно, в дальнейшем эти расходы будут учтены, однако не всем ИП под силу заплатить значительную сумму налога сразу.
  3. Более целесообразным будет выбор этого метода только в том случае, если расходы в общей сумме доходов составят более 60%.
  4. Если в Вашем регионе по выбранному виду деятельности есть льготы в виде уменьшения ставки вплоть до 5%, это значительное преимущество в выборе именно метода «доходы минус расходы». Здесь же отметим, что в этом случае расходы согласно предыдущего пункта могут составлять и меньшую сумму, нежели 60%.

Таким образом, взвесив обозначенные критерии, предприниматель может безошибочно сделать выбор в пользу того или иного метода определения базы налогообложения.individualnyj-predprinimatel-nalogi-uproshhenka-2015-4

Как стать плательщиком единого налога на УСН?

Индивидуальный предприниматель с момента своей регистрации и на протяжении последующих 30 дней имеет право подать специальное заявление в налоговую службу. Это единственное, что необходимо сделать при переходе на упрощенную систему налогообложения. Такое право существует и до начала ведения деятельности — непосредственно при подаче регистрационных документов.

Если ИП уже работает и желает перейти на УСН, то такое право предоставляется только с начала следующего года. В этом случае в текущем году ему нужно будет подать заявление. Предельный срок подачи — 31 декабря текущего года. Аналогичная процедура и для желающих сменить объект налогообложения «доходы» на «доходы за вычетом расходов» и наоборот. Переход состоится только со следующего года при условии подачи в текущем году заявления в указанный срок.

Если предприниматель платил единый налог на вмененный доход (по одному или всем видам деятельности), то по заявлению он может перейти на УСН в том месяце, в котором он перестал быть плательщиком ЕНВД.

Понятия налогового и отчетного периода по УСН. Пример расчета авансового платежа.

Налоговым периодом для ИП на УСН является календарный год, а отчетным – квартал. Декларация сдается один раз в году до 30 апреля, следующего года за отчетным. И хоть отчетный период для ИП составляет три месяца (квартал), подавать декларацию за этот период не нужно, однако предприниматели обязаны самостоятельно рассчитывать и оплачивать авансовые платежи по единому налогу на УСН ежеквартально. При этом сумма аванса определяется так: налогооблагаемая база в каждом последующем квартале берется нарастающим итогом, умножается на соответствующую ставку налога, и из полученной суммы вычитается уже ранее уплаченный налог. За 1-3 кварталы текущего года авансы платятся до 25 числа: апреля, июля и октября соответственно. А вот окончательная сумма налога по итогам налогового периода подлежит оплате до 30 марта следующего года.

Важный момент при расчете авансов:
• ИП на едином налоге 6% (метод «доходы») уменьшают сумму базы налогообложения на сумму страховых взносов;
• ИП на едином налоге 15% или меньше (метод «доходы минус расходы») включают страховые взносы в состав расходов.individualnyj-predprinimatel-nalogi-uproshhenka-2015-8
Рассмотрим пример: предприниматель является плательщиком единого налога по УСН на ставке 6%. В первом квартале его доход составил 50 тысяч рублей, во втором – 80 тысяч рублей, в третьем – 100 тысяч рублей и в четвертом – 60 тысяч рублей.
Годовой доход предпринимателя составил: 50 + 80 + 100 + 60 = 290 тысяч рублей.
Общая сумма ежемесячных страховых взносов за себя равна: 304,23 (ФФОМС) + 1550,90 (ПФР) = 1855,13 рублей. Поскольку оплата авансов по УСН осуществляется ежеквартально, то целесообразно определить сумму страховых взносов за этот период: 1855,13 рублей * 3 = 5565,39 рублей.
До 25 апреля ИП должен уплатить в бюджет: (50 000 рублей — 5565,39) * 6% = 2666,08 рублей.
До 25 июля ИП должен уплатить в бюджет: (50 000 рублей + 80 000 рублей — 5565,39 * 2) * 6% — 2666,08 рублей = 4466,07 рублей.
До 25 октября ИП должен уплатить в бюджет: (50 000 рублей + 80 000 рублей + 100 000 рублей — 5565,39 * 3 ) * 6% — (2666,08 рублей + 4466,07 рублей) = 5666,08 рублей.
Окончательная сумма налога за год должна быть оплачена до 30 марта следующего года и составит: (290 000 рублей — 5565,39 * 4) * 6% — (2666,08 рублей + 4466,07 рублей + 5666,08 рублей) = 3266,08 рублей.
Таким образом, общая сумма единого налога на УСН за год, которая войдет в декларацию, составит: 2666,08 рублей + 4466,07 рублей + 5666,08 рублей + 3266,08 рублей = 16064,31 рублей.
Обращаем внимание, что установленные сроки оплаты обязательны для выполнения во избежание штрафов и пени. За каждый день неуплаты налога начисляется пеня, составляющая 1/3 ставки рефинансирования Центробанка. Помимо этого, в случае несвоевременной оплаты налога по результатам года, взимается 20%-ный штраф от суммы недоплаты.

Какие преимущества «упрощенки»?

Привлекательность упрощенной системы для индивидуальных предпринимателей очевидна, поскольку имеет ряд преимуществ:
1. Упрощенная отчетность – декларация сдается один раз в год.
2. Несложный учет, отсутствие необходимости ведения бухгалтерского учета.
3. Пониженные ставки налога по сравнению с общей системой налогообложения.
4. Возможность уменьшать базу налогообложения за счет страховых взносов (при использовании метода «доходы»).
5. В связи с упрощенным учетом малый интерес налоговой службы к «упрощенцам», практически полное отсутствие выездных проверок и давления.

Подводя итоги темы «индивидуальный предприниматель налоги упрощенка 2015», можно выделить один существенный недостаток, несмотря на все перечисленные преимущества – это невозможность контрагентов – НДС-ников, работающих с ИП, получить налоговый вычет по НДС. При таких обстоятельствах предприятия – плательщики НДС зачастую отказываются работать с «упрощенцами», особенно если сделки носят крупный характер. Поэтому если Ваш бизнес предполагает достаточное количество таких операций, то целесообразно подумать либо о переходе на общую систему налогообложения, либо о регистрации нового предприятия.


С уважением проект Анатомия Бизнеса

Рубрики:

Декабрь 1, 2015 2:42 пп

Если Вам понравился опубликованный материал – поделитесь им с Вашими друзьями: